我曾经所在的公司，一次接了一位英国皇室成员的大单。这名皇家成员是著名的慈善家，她在非洲有几个慈善基金，专门用来帮助非洲国家建立学校、医院，不断扩大她的慈善事业。我们公司所要做的，就是帮助这位慈善家通过掉期交易，来免缴政府高昂的税额。公司接到任务后，会计师、律师和分析师全被调动起来，帮皇室人员设计、计算、分析和研究，为她度身定做了一项十年计划的合约——股权收益掉期合同。

这份合同实在太漂亮了，在华尔街堪称史无前例。在这笔掉期交易中，皇室成员在十年内能“合法”逃税五千万美元，而我们公司将落袋一千万美元。因为股权收益掉期不是证券，完全不受任何监管，也不必向任何人披露，包括税务局。严格说来这笔交易的确合法。让人意外的是，这位慈善家省下的巨额税金，也将投入她的慈善基金。这就令我疑惑了，既然准备捐出，为何要逃税呢？

不喜欢“被”交税

通过巴菲特、比尔·盖茨设立慈善基金的事例，我终于明白了，事实上，欧美富人们捐赠巨额财富的主要原因之一，与我们普罗大众一样，是不喜欢“被”交税的。巴菲特自己曾透露，他每年缴给政府的个人所得税(Income tax)比他的秘书还要少。

不喜欢缴税这一点，从比尔·盖茨基金的类别上得到了印证——非经营性私人基金。这是美国国税局(IRS)为富人制定的一条税法条律，普通收入者永远无法触及，这个条例就是501c(3)条款。根据此条款，美国富翁建立的非经营性私人基金，可以完全免税。这种既可免去重税赋，又可获得社会声誉之善举，何乐而不为？

比尔·盖茨拥有的绝大部分财富是微软的股票，市值约500多亿美元。百年之后，如果他将财富作为遗产传给儿女，按美国法律需要缴纳遗产税。税率多少知道吗？50% 上下！当以转移产权生效之日的收盘价来核算税额，当日纳税。也就是说，在他的儿女接受遗产的当日，必须缴纳250亿美元现金的遗产税。

比尔·盖茨哪有这么多现金，他也无法出售股票。按照惯例，大股东出售股票必须经由董事会同意。如果比尔·盖茨一意孤行，为了儿女抛售股票，那么微软的股价就将狂跌，变成垃圾股也是可能的。那么他的儿女所持有的股票还有何价值？聪明的做法，就是把股票转赠给一个以他命名的基金。

美国之所以成为世界第一科技强国，靠的是全世界的人才移民。而从慈善捐款的去处看，科研和私立学校是美国慈善捐款最大的去处。美国一流大学的奖学金几乎都来自慈善捐款，这便成就了人才竞争的利器。目前美国三分之一有博士学历的科学家和工程师均来自外国出生，其中22%来自中国。有句笑话“清华北大是美国名校的预科班”道出了些许事实。

据统计，中国留美的博士生回国比例不高，即便“海龟”了，也是“滴水之恩，涌泉相报”。网上传说，有一个耶鲁毕业的中国留学生，赚了大钱，捐给耶鲁八百八十八万八千八百八十八美元，因为当年耶鲁大学给他奖学金，改变了他一生的命运。

除了教育捐款，政治捐款就是更明显地带有政治企图的捐款。如世界首富沃尔玛家族，就一直涉足政治捐款，在全美所有势力最庞大的公司财团中，政治捐款数目名列第一。这对于沃尔玛成为全球最大企业是否有间接甚至直接的关系，不得而知。

当然，欧美富人喜欢捐赠巨额财富，与他们的宗教信仰也有很大的关系。犹太教徒和基督教徒都把赚钱作为上帝赋予他们的责任，但同时又相信富人进不了天堂，《圣经》说道：“富人进天堂，比骆驼穿过针眼还要困难。”

最为典型的受信仰支配的人物当属洛克菲勒。洛克菲勒可谓人类史上最伟大的企业家，富可敌国，而他设立的洛克菲勒基金是世界上最大的慈善基金之一。洛克菲勒有写日记的习惯，他的每篇日记几乎都提到上帝的信仰，有一段是这样写的：“我相信赚钱的能力是上帝赐予的……我的职责就是赚钱。赚更多的钱，然后听从良心的差遣，用我所赚的钱，为我的同胞的利益服务……我距离见上帝的日子越来越近了，在剩下的时间里，我应该把更多的精力投入慈善事业。”(陈思进)

作者为华尔街从业人士

资料 BRIEF

世界各国遗产税

美国遗产税制属于总遗产税制，从1976年开始，美国将遗产税和赠与税合并，采用统一的累进税率，最低税率为18%，最高税率为50%，后者适用于遗产额达到2500万美元以上的纳税人。

日本对遗产的课税，采取继承税制，即根据各个继承遗产数额的多少课税，是典型的分遗产税制。对居民而言，不论其继承的遗产是在境内还是在境外，都要对其遗产征税；对非居民，仅就其在日本继承的遗产承担纳税义务。日本继承税税率共分13个档次，从10%到70%。

意大利是实行混合遗产税制的国家，其征税方法是先按遗产总额征收遗产税，然后再按不同亲属关系征收比例不一的继承税。纳税人分为两类：一类是遗嘱执行人和遗产管理人，另一类是继承人或受赠人。对第一类纳税人统一采用第一种累进税率，对第二类纳税人则根据其与死者的亲疏关系采用不同累进税率。

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