现阶段不宜贸然开征奢侈品税
2010年08月11日 18:52 中国税务报 】 【打印共有评论0

根据国际经济的发展形势,有关人士提出征收奢侈品税的建议,希望借奢侈品税的征收达到促进社会公平以及调节收入差距的目的,然而事实上,征收奢侈品税需要具备许多前提条件,鉴于此,笔者认为现阶段征收奢侈品税是不现实的。

课征的前提与条件

对高价消费产品或者行为课税,具有强烈的“价值性”或“规范性”内涵。它可以建立在维护社会简朴风气的目的上,亦可以植根于促进税负公平的理念中。前者意在通过奢侈品税的课征,提高该商品或服务的价格,产生以价制量的效果,达到改变奢侈消费习惯的目的;后者则凭借奢侈品税的课征,从高所得者的高消费过程中,征收价高的税款,达到公平税负与维护社会正义的目的。

但是在实际中,人们对奢侈品税的认识还有许多分歧。其中最重要的一点就是,对奢侈品如何定义非常困难,且无明确的认定标准。社会上对于奢侈品的消费虽有模糊的概念,但在实务上却没有科学的课税依据和标准。对于什么是奢侈品,一般而言,或以商品价格、或以商品类别认定。但严格来说,以商品价格或者类别作为标准并非完全合理。在现代社会讲求产品多样化与精致化的情况下,几乎每一类产品都存在高低价位悬殊的相同产品,如果以价位高作为标准,则符合奢侈品课税意义的产品将不胜罗列。若以是否属于高所得人群常消费的产品来决定是否课税,又存在因无法进行明确完整的调查而难以作出判断的问题。

此外,税制中往往隐藏着对奢侈品课税性质的税种,如对高尔夫用具等征收的消费税。如果开设奢侈品税种,就应当去除这类税种中含有的对奢侈品征税的性质,否则就有重复征税的嫌疑。

开征结果的不确定性

开征奢侈品税的效果如何?课税标准和税率应该是什么?何时开征合适?这一系列问题都有待深入讨论。对奢侈品征税不宜贸然实施,政府需要完善征税规则。

课征奢侈品税能够引导人们用国货?有关人士认为,开征奢侈品税的目的不在于税收,其目的是多重的,包括维护税制公平、抑制不当浪费等。特别是一些国家的高价商品多属进口,开征奢侈品税可引导国人用国货,促进国内产业发展。但是,消费者的心理毕竟不是各种理论所能揣测的,征收奢侈品税会不会引导人们用国货很难判断。

课税的时间。如果不在对的时间、没有选择对的项目、没有使用对的方法推动,奢侈品税的政策再好也没有用。要想使这项加税政策顺利实施,必须找准时机,使全社会达成足够的共识。

公平性与税收的冲突。奢侈品税的课征,必将提高商品或消费行为的价格,进而达到公平课税与维护社会正义的目的。但同时,对奢侈品课税又会抑制高价消费,即产生以价制量的效果,政府所能收到的税收亦会减少。换言之,奢侈品税抑制消费的效果越明显,则对税收的助益越少,税收公平达到的程度越低。

开征奢侈品税的对策与建议

奢侈品税的税率不宜太高。开征奢侈品税,极可能导致消费者转往邻近国家或地区消费,反而减小本地消费力,尤其对于珠宝、名牌皮包等轻巧产品,此种现象更加明显。因而奢侈品税的税率不宜定得太高。

依产品的类别决定税率。美国规定,对价格超过3万美元的汽车加征10%的奢侈品税,瑞典的这一税率则是20%~25%。各国国情不一,因此奢侈品税的税率必须因为标的不同而有所差异。游艇、私人飞机、高价豪宅、豪华跑车,受限于运送不便或地域性,无法在他地消费购买,可以适用较高的税率,对体积小、容易携带的小型珠宝和钻石则应适用低税率,以免造成他国消费的现象。开征奢侈品税应遵循“高价格、广税基、低税率”的原则,最好采用单一税率税收。

目前不宜实施。在目前收入差距加大的情况下,对有钱人征重税容易获得社会共鸣,然而现在国际金融危机的阴影尚未全部消除,任何增税措施都不宜实行。若政府贸然实施,恐造成“在错的时间做正确的事”的结果。

勿重复征税。消费税具有明显的针对奢侈品征税的特点,体现了引导合理消费、“寓禁于征”的政策导向。如果建立奢侈品税税种,则同时应将消费税中含有奢侈品税意义的部分去除,否则就有重复征税的嫌疑。

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